Базовый пакет
Для проверки финансовой отчётности обычно начинают со следующих групп.
Корпоративные документы
- устав и изменения к нему;
- структура владения и управления;
- протоколы значимых решений;
- лицензии и разрешения, если они существенны для деятельности;
- перечень связанных сторон.
Финансовая отчётность и регистры
- комплект отчётности за проверяемый период;
- оборотно-сальдовая ведомость;
- главная книга и расшифровки счетов;
- учётная политика;
- рабочий план счетов;
- журнал существенных корректировок.
Налоги
- поданные декларации и расчёты;
- подтверждения отправки;
- сверки с налоговыми органами, если доступны;
- переписка по существенным запросам и проверкам;
- расчёты по спорным позициям.
Документы по основным участкам
| Участок | Примеры документов |
|---|---|
| Денежные средства | Выписки, кассовые документы, подтверждения банков |
| Выручка | Договоры, акты, накладные, электронные счета-фактуры |
| Закупки | Договоры, акты, накладные, расчёты с поставщиками |
| Запасы | Складские регистры, инвентаризация, движение и списание |
| Основные средства | Реестр, акты ввода и выбытия, амортизация, права на активы |
| Зарплата | Штат, договоры, табели, ведомости, приказы |
| Кредиты | Договоры, графики, банковские подтверждения, залоги |
| Судебные вопросы | Претензии, иски, ответы юристов, оценки возможных последствий |
Список не означает, что все документы нужны каждой компании. Например, у сервисного бизнеса может не быть существенных запасов, а у компании без займов — кредитных договоров.
Что зависит от типа аудита
Обязательный или инициативный аудит отчётности
Фокус — показатели отчётности и связанные раскрытия. Перечень строится по существенным участкам и рискам.
Аудит специального вопроса
Запросы определяются конкретным вопросом. Для резидента IT Park важны виды деятельности, структура дохода и экспорт; для подтверждения целевого использования средств — бюджет, платежи и условия финансирования.
Due diligence
Объём часто шире финансовой отчётности и может включать корпоративные, налоговые, договорные и операционные данные. Границы нужно согласовать отдельно.
Технический или строительный аудит
Потребуются проектные, сметные, исполнительные и технические документы. Финансовый список здесь не заменяет профильное задание.
Почему появляются дополнительные запросы
Аудитор планирует работу на основе имеющейся информации. После первой выборки может обнаружиться:
- необычная операция;
- отсутствие связи между регистром и документом;
- крупное изменение по сравнению с прошлым периодом;
- новый контрагент или связанная сторона;
- ограничение доступа к данным.
Дополнительный запрос должен иметь понятный номер, владельца и статус. Компания вправе уточнить, к какому участку он относится, но не стоит объединять спор о необходимости с задержкой ответа.
Как организовать передачу
- Создайте единый реестр запросов.
- Назначьте координатора и владельцев участков.
- Используйте защищённый согласованный канал.
- Не включайте лишние персональные данные, если они не нужны для процедуры.
- Помечайте актуальную версию.
- Фиксируйте документы, которых нет, и причины.
Стартовый список — это начало диалога, а не обещание, что других вопросов не будет. Объём запроса становится точнее после знакомства с компанией и планирования аудиторской проверки.